Греетесь в тени как налоговая выявляет серых предпринимателей и что им грозит

«Банковский светофор»: как будет работать обновленный 115-ФЗ

Теперь банковских клиентов — юрлиц и ИП — будут разделять на три группы в зависимости от риска совершения ими подозрительных операций. Это деление по принципу светофора: зеленая группа — низкий уровень риска, желтая — средний, красная — высокий. Рассказываем, как банки будут работать с клиентами из каждой группы, как не стать красным и что делать, если все-таки стали.

Что собой представляют три группы риска

115-ФЗ — это закон, в котором прописано, как бороться с отмыванием денег. Проверкой занимается специальное подразделение в банке — финмониторинг. Они проверяют счета и транзакции, если какой-то счет или операция покажется подозрительным, финмониторинг начинает проверку и может заблокировать счет.

«Банковский светофор», который начал действовать с 1 июля, — это, по сути, оценка Центробанком благонадежности банковских клиентов. Вот по каким группам их распределили.

Зеленая — к ней относят юрлиц и ИП, которые ведут реальную хозяйственную деятельность и не участвуют в сомнительных операциях. По данным Центробанка, 99% предпринимателей попадают именно в эту категорию. Операции по их счетам будут идти беспрепятственно.

Желтая — это реальный бизнес, в котором к «белой» деятельности примешиваются «серые» схемы. Таких клиентов, по оценке Центробанка, около 0,3%. Банки будут пресекать их сомнительные операции, проводя проверки и блокируя доступ к личному кабинету или отказывая в операции.

Красная — это компании, которые создаются для отмывания денег. Таких всего 0,7% от общего числа. Деньги на их счетах будут практически заморожены, а еще им может грозить принудительная ликвидация.

Такую «окраску» клиентов независимо друг от друга теперь делает и Центробанк, и обслуживающий банк. Вот как это будет выглядеть.

Как будет работать система оценки

Избежать блокировки счета по 115-ФЗ

Банки и раньше отслеживали действия своих клиентов и блокировали сомнительные операции. Это нужно было для того, чтобы вовремя выявлять и пресекать операции по отмыванию денег. Теперь и Центробанк публично включился в дело: он тоже будет следить за предпринимателями (то есть анализировать их операции) и определять их в одну из трех групп.

Сведения о деятельности компаний Центробанк собирает из обычных банков: как правило, все межбанковские переводы проходят через его корреспондентские счета. Основываясь на этих данных, Центробанк ежедневно «окрашивает» банковского клиента в зеленый, желтый или красный цвет по степени риска.

Банки делают самостоятельно то же самое, но в режиме реального времени. Кроме того, каждый день они получают оценку Центробанка через свои личные кабинеты на платформе «Знай своего клиента». Ее разработал Центробанк.

Далее банки сами решают, принимают они оценку Центробанка или все-таки хотят ориентироваться на свою экспертизу.

С одной стороны, один и тот же предприниматель может быть клиентом разных банков, и Центробанк, наблюдая за ним как бы сверху, может давать более комплексную оценку. Скажем, он заметит, что клиент числится в трех банках и в одном из них по его счету проходят сомнительные платежи.

С другой стороны, отдельный банк работает с клиентом наиболее тесно, поэтому он может оценить его порядочность, исходя из истории своих отношений с ним.

Ситуация 1. В банк пришел новый клиент-ИП, о котором пока ничего не известно. Если, по оценке Центробанка, он относится к зеленой группе, у кредитной организации нет оснований отказывать ему в открытии счета. Но если Центробанк окрашивает клиента в желтый или красный, у банка два варианта. Он может довериться мнению Центробанка и не открывать счет или провести свое исследование: узнать, как давно ИП зарегистрирован, какие операции собирается проводить по счету — и решить, опираясь на результаты.

Ситуация 2. Клиент-ИП полгода сотрудничает с банком, но ни одной операции не совершил. По мнению Центробанка, он зеленый, а вот обслуживающему банку он кажется подозрительным. Банк может отнестись к такому клиенту строже, чем Центробанк. Как только клиент начнет проводить платежи, его транзакционную активность будут анализировать. Скажем, если спустя полгода бездействия на его счет упадет 1 млн руб., банк начнет проверку и окрасит клиента в желтый. Хотя на платформе «Знай своего клиента» он может оставаться зеленым — просто Центробанк еще не успел обработать новую информацию о нем.

Кредитная организация должна реагировать быстрее, чем Центробанк: если она пропустит сомнительный платеж, техническая компания успеет вывести крупную сумму, и ответственность за это ляжет на обслуживающий банк.

Ситуация 3. Центробанк считает, что клиент высокорисковый, и кредитная организация, заметив сомнительную операцию, тоже окрашивает его в красный. Когда мнения банков совпадают, деньги на счету клиента замораживаются — он не может ими пользоваться. Как правило, банки прекращают и зачисление денег красным клиентам.

Как узнать, какого ты цвета

Банкам запрещено раскрывать клиентам, к какой группе их отнес Центробанк. Только в одном случае они должны это сделать по закону (п. 8 ст. 7.7 115‑ФЗ): если сам обслуживающий банк также окрасил клиента в красный и отказал в операции. В такой ситуации в течение пяти рабочих дней он сообщит клиенту, что тот оказался в красной группе.

Что касается платформы «Знай своего клиента» с оценками Центробанка, то информация на ней пока доступна только банкам. Возможно, скоро ее смогут видеть сами предприниматели и даже их контрагенты — это было бы подспорьем для порядочных юрлиц и ИП, потому что сделки с партнерами из красной группы могут навлечь подозрение и на них.

Как не попасть в красную группу

Один из первых вопросов, который может возникнуть у предпринимателя: по каким признакам Центробанк и каждый отдельный банк выявляет технические компании? Полного списка этих критериев не найти — они не разглашаются, иначе злоумышленники быстро придумают, как их обойти.

Вот самые распространенные критерии «подозрительности»:

• высокая оборачиваемость денег: они только поступили на один счет, и их сразу перевели на другой;
• нет налоговых и зарплатных отчислений со счета;
• нет платежей по текущим расходам компании, например, за аренду;
• контрагенты клиента, которым он отправляет или от которых получает деньги, похожи на компании-однодневки.

Предположим, банк видит, что его клиенту — владельцу ларька с шаурмой — на счет поступило больше 1 млн руб. Кредитная организация знает, какой в среднем оборот у этого предпринимателя, какие у него обычно исходящие и входящие платежи, поэтому он легко определяет нехарактерный платеж. Банк может заподозрить клиента в том, что тот собрал наличку и продал ее кому-то «с комиссией». А это незаконно.

Кредитная организация потребует документы, подтверждающие легальность платежа: не только договор с контрагентом, но и, например, документы об отгрузке товара с его характеристиками (написать просто «за товар» будет недостаточно). Изучив всю информацию, банк может решить, к примеру, что клиента нужно окрасить в желтый, и отказать в операции.

Вот пять советов предпринимателям, как избежать такой проблемы.

1. Держите денежные остатки на счету и совершайте через него свои хозоперации: скажем, регулярно перечисляйте сотрудникам зарплату, платите налоги. Так банк будет видеть, что ваша компания занимается реальной деятельностью.
2. Следите за корректностью сведений о своей компании: работайте только по своим ОКВЭД, периодически проверяйте, верна ли информация в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
3. Указывайте в платежных поручениях полное назначение платежа.
4. Делитесь с банком своими бизнес-планами: если грядет крупная сделка, стоит рассказать о ней заранее, чтобы избежать блокировки счета. Например, можно написать об этом менеджеру банка в клиентский чат. У клиентов Модульбанка есть возможность подключить премиальный тариф ModulBlack: благодаря ему, пользователь может консультироваться со специалистом о рисках блокировки счета из-за конкретной сделки, а еще проверить репутацию своего контрагента.

«Белый бизнес» для контроля рисков

Что будет с тем, кто стал красным

Как уже говорили, счет красного клиента замораживается, его доступ к личному кабинету закрывается. Предприниматель не сможет вывести остаток денег на другой счет или перевести куда-то средства через систему быстрых платежей (СБП).

Разрешены лишь некоторые операции и только в том случае, если клиент лично придет в отделение банка с платежным поручением и подтверждающими документами.

• снимать и переводить деньги для обеспечения жизненных расходов ИП и его семьи — но не более 30 тыс. руб. в месяц на человека, не имеющего собственного дохода;
• платить налоги, страховые и пенсионные взносы;
• перечислять зарплаты сотрудникам, которые были в штате до блокировки, и только в тех суммах, которые выплачивались раньше;
• погашать кредит, полученный в банке до блокировки;
• оплачивать расходы при ликвидации компании и погашать свою задолженность перед контрагентами-кредиторами.

Гид по новой реальности в помощь малому бизнесу

Пока никаких скандалов из-за блокировки счетов реального бизнеса не было: в красную группу, по оценке Центробанка, с вероятностью 99,99% попадают только сомнительные компании. Но исключения могут быть.

Поэтому больше повезет тому клиенту, который поддерживает доверительные отношения с обслуживающим банком, сообщает ему о будущих крупных сделках. Тогда кредитная организация сможет ходатайствовать со своими аргументами в Центробанк, чтобы предпринимателя, оказавшегося красным, перекрасили.

Если клиент красный, по мнению и Центробанка, и обслуживающего банка, но все-таки считает, что попал в группу высокорисковых незаслуженно, у него есть право на реабилитацию.

В течение полугода он может обратиться в межведомственную комиссию при Центробанке, чтобы оспорить свою блокировку. Если там ему откажут, у него есть еще полгода на подачу заявления в суд. Но если и в суде признают, что клиента отнесли к высокорисковым не просто так, а за дело, будет поднят вопрос о ликвидации его бизнеса.

Проверяем надежность партнеров, объем переводов и количество налогов, даем рекомендации, как уберечься от вопросов налоговой.

Греетесь в тени? Как налоговая выявляет серых предпринимателей и что им грозит

Налоги и бизнес

По официальным данным 15 млн. россиян нигде не работают, не платят налоги в бюджет и не производят пенсионных отчислений. Иными словами, каждый 10 россиянин находится в «теневой зоне» экономики. Минфин посчитал, что из-за этого бюджет ежегодно недополучает 5 трлн.р.

Естественно, вывод серых предпринимателей в правовое поле является одной из первоочередных задач ФНС. И ведомство уже неоднократно заявляло о своих намерениях взяться на них всерьез и надолго. Но в реальной жизни проверить каждого из этих 15 млн.человек налоговики явно не могут: на это попросту нет ресурсов и вряд ли такие мероприятия оправданны. Как же тогда они выявляют незаконных предпринимателей и главное: что им грозит в случае поимки?

Какие инструменты использует ФНС для выявления серых предпринимателей

Для выявления нелегальных доходов граждан ФНС использует комплекс инструментов:

Наверняка, вы встречали в СМИ заголовки вроде «Налоговики пришли к кондитерам из Instagram» или «Сотрудники ФНС провели рейды по съемным квартирам». Это все про контрольные закупки, целью которых является вывод предпринимателей из тени.

Подобные сообщения держат бизнесменов в тонусе: в любой момент к ним может прийти и «купить тортик» инспектор ФНС под маской простого покупателя.

Доподлинно неизвестно, понесли ли выявленные на контрольных закупках незарегистрированные предприниматели реальное наказание. Но то, что пресс-релизы о рейдах стимулируют многих выходить из тени и регистрироваться как самозанятые или ИП, сказать можно однозначно.

Вполне вероятно, что в дальнейшем налоговики будут активно использовать практику тайных покупателей. Хотя сегодня этот метод никак не регламентирован законодательно. В арсенале ФНС действительно есть инструмент «контрольная закупка», но он применяется для контроля за применением ККТ (то есть распространяется на действующих зарегистрированных предпринимателей, которые занимаются торговлей).

Если вам интересно углубиться в вопрос налоговых проверок, то все формы налогового контроля представлены в Главе 14 НК

Информацию о ведении незаконного бизнеса для выбора объекта для контрольных закупок ФНС может черпать из социальных сетей и некоторые региональные инспекции заявляют об отработке данного механизма. Но даже сами налоговики отмечают, что одного факта публикации в соцсети информации о продаже домашних кексов недостаточно: нужно еще доказать, что нарушения имели систематический характер.

По статистике выездным проверкам физических лиц налоговики не уделяют столь пристального внимания, как контрольным мероприятиям в отношении юрлиц. По итогам 2018 года было проведено всего 414 проверок и в эту цифру входят не только рядовые граждане, но и индивидуальные предприниматели (они тоже по статусу не относятся к юрлицам). А до конца 2020 года проверки и вовсе упразднили.

Камеральные проверки более популярны у налоговиков: но обычно в их рамках анализируются представленные налоговые декларации 3-НДФЛ, доначисляются имущественный или земельный налог и пр.

1. Анализ крупных покупок и расходов

Подозрения у налоговиков могут вызвать ситуации, когда доходов у человека – нет (либо они незначительные), но он находит средства для крупных покупок. Например, с зарплатой на уровне МРОТ человек вдруг приобретает машину за 5 млн.р.

Вся информация о крупных покупках аккумулируется в ФНС: например, человек купил автомобиль и зарегистрировал его в ГИБДД, а из дорожной инспекции информация перенаправляется в ФНС. А еще в ИФНС поступают данные о покупке недвижимости или дорогих ювелирных украшений.

Но это все косвенные факты, которые могут лишь стать основанием для проведения камеральной проверки, а не привлечения к ответственности. Презумпцию невиновности в России никто не отменял.

1. Анализ движения по банковским счетам

Легче всего инспекторам отследить факт получения регулярных доходов в безналичной форме (доказать наличные платежи гораздо сложнее). Систематические поступления на карту от разных физлиц может косвенно свидетельствовать о ведении теневого бизнеса.

Контроль за банковскими счетами входит в компетенцию ФНС по ст.86 НК.

В ФНС есть информация обо всех имеющихся у гражданина депозитах в банках, а также электронных кошельках. Но отслеживать поступления по всем счетам россиян налоговая по объективным причинам не может. Так, в 2020 году налоговая проверила только около 60 счетов физлиц.

Чтобы стать объектом пристального внимания налоговиков физлицо должно вызвать у ФНС подозрения и она должна инициировать в отношении него камеральную проверку. Проверка может быть основана на показаниях свидетелей, данных от контрагентах, несоразмерных тратах при небольших доходах и пр.

Как ФНС доказывает, что физлицо вело предпринимательскую деятельность

В середине 2019 года ФНС составила методичку о том, как выявлять теневых самозанятых и признавать их предпринимателями ( Письмо ФНС России от 2019 №СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения» ).

Но базовая цель этих мероприятий состоит не столько в выявлении факта ведения незаконного бизнеса, сколько в доначислении налогов теневым предпринимателям и увеличении пополняемости бюджета.

Чтобы квалифицировать действия физлица в предпринимателя налоговикам предстоит доказать комплекс обстоятельств.

Первое, что им необходимо установить – это факт того, что прибыль получается систематически (на основании п.1 ст.2 ГК ). Другими словами, что именно от этой деятельности лицо получает доходы и в этом состоит его работа.

Например, вы продали на Авито старый холодильник и лыжи и получили какую-то прибыль. Это не предпринимательская деятельность, а разовая продажа. Вы не должны регистрировать ИП, отчитываться и платить налоги, чтобы продавать свои вещи.

В п.13 Постановления ВС №18 от 2006 года подчеркивается, что отдельные случаи продажи товаров и услуг не являются подтверждением предпринимательской деятельности.

Кстати, действия гражданина, нацеленные на систематическое получение прибыли более важны для привлечения к ответственности, чем факт ее получения. Например, если человек работал в убыток, то это не говорит об отсутствии предпринимательской деятельности: далеко не все бизнесмены работают в плюс.

Как же налоговики доказывают факт систематического получения прибыли? Для этого они могут использовать:

1. Показания «доброжелателей». Это круг клиентов и покупателей (а может и — конкурентов), которые решили сообщить в ФНС о том, что человек нелегально ведет деятельность. Подтвердить свои слова они могут договорами, расписками, выданными чеками и пр. Например, «благодарный квартиросъемщик» может отнести договор аренды в Налоговую инспекцию. Там стоит подпись физического лица и на руках у инспекторов появляются доказательства систематического извлечения прибыли от сдачи в аренду квартиры.

Кстати, по оценкам налоговиков именно в выявлении круга лиц, незаконно сдающих недвижимость, им удалось достигнуть наилучших результатов.

2. Выписки из банковского счета гражданина. Налоговики могут запросить в банке выписку, в которой увидят регулярные поступления от других физических лиц. Но в этом случае необходимо доказать, что эти переводы были сделаны в оплату некоторых товаров и услуг. На руку налоговикам сыграет тот факт, если клиенты прописывали назначение платежа: «за выполненные работы по ремонту квартиры», «за маникюр», «предоплата за торт» и пр.

По закону не все проданные товары, облагаются налогами. Вы спокойно можете продавать товары, выращенные на приусадебных участках или охотничьи трофеи с охоты и получать за них деньги на ваш счет (подробнее – в ст.217 НК).

3. Заключенные договора аренды помещения. Например, подозрение может вызвать физлицо, которое арендовало помещение в торговом центре и открыло там маникюрный салон. При этом такой гражданин собственноручно подписал официальный договор с владельцем помещения. Но в реальности это пункт не работает. Ради интереса попробуйте арендовать офис или магазин, не имея статуса ИП: вряд ли хоть один арнедодатель на это согласиться.

4. Реклама товаров и услуг в СМИ. О незаконном предпринимателе ФНС может узнать из прессы: если он публикует там рекламу своих услуг («Няня со знанием английского от 300 р. в час», «Репетитор по английскому с гарантией», «Качественный ремонт квартир» и пр.). Потенциально источником информации могут стать и социальные сети. Но опять же размещение объявлений в социальных сетях не является основанием для привлечения лица к ответственности.

5. Гражданин купил имущество, не предназначенное для использования в личных целях. Это, например, Газель для грузоперевозок или нежилое помещение.

6. Регулярная закупка сырья для его дальнейшей переработки: стройматериалов для строительства, кожи – для изготовления обуви, кондитерских полуфабрикатов в промышленных масштабах и пр.

Есть у ФНС еще один источник информации – это когда граждане сами сообщают о полученных ими доходах (да, так бывает). Рассмотрим этот случай на следующем кейсе.

Хотел как лучше – получил НДС и штрафы

Суть дела состояла в следующем: гражданин Махотенко А.И. не имел статуса ИП. Ему принадлежали нежилые помещения, которые он сдавал в аренду ГУП «Волгафарм». С полученной по договору арендной платы он перечислял в бюджет 13% НДФЛ и отчитывался перед налоговой.

Но налоговая инспекция посчитала, что НДФЛ 13% явно не достаточно и что Махотенко в действительности занимается предпринимательской деятельностью. В результате гражданина привлекли к ответственности за налоговые правонарушения по п.1ст.119,122 НК и начислили ему:

• штрафов на сумму 573 546 р.;
• недоимку по НДС в сумме 1 604 467 р.;
• пени на 396 399 р.

В данном кейсе понятно как ФНС доначисляла налоги: ей была известна для начисления налогов от самого гражданина. А что если такой информации нет?

Как доначисляют налоги за незаконную предпринимательскую деятельность

Допустим, факт ведения предпринимательской деятельности и систематического извлечения прибыли налоговикам удалось подтвердить. Теперь ФНС должна доначислить налоги, включая:

• НДФЛ 13%;
• пени и штрафы в размере до 20% от несвоевременно уплаченного налога;
• НДС 20% (если бы физлицо оформило ИП на упрощенке, он бы получил освобождение от НДС) и штраф за его несвоевременную уплату.

К слову от уплаты НДС можно получить освобождение, если за три месяца сумма выручки была менее 2 млн рублей (основании п.1 ст. 145 НК ). Но от остальных налогов и штрафов избавиться из-за низкой прибыли или убытка – не получится.

Сроки давности при доначислении налогов ограничиваются тремя годами. В 2021 году могут наказать за 2018,2019,2020 годы.

Для доначисления взносов налоговикам нужно ответить на следующие вопросы:

• с какого числа лицо ведет предпринимательскую деятельность;
• сколько у него было клиентов за этот период;
• сколько товаров продано и услуг оказано;
• за какую цену.

Откуда взять эти данные, если гражданин сам не сознается? Потенциально налоговая может найти эту информацию с помощью ресурсов по поиску работы для фрилансеров, где зарегистрирован гражданин или сервисов по ведению бухгалтерии, которые использовало физлицо в своей деятельности. О том, что налоговая ищет самозанятых через агрегаторы рассказывал, например Коммерсант . Налоговая также может найти файлы с учетом на компьютере в Excel дома или тетрадку с записями незаконного предпринимателя.

Ответственность ИП за незаконную предпринимательскую деятельность

Помимо доначисленных налогов и штрафов за нелегальное предпринимательство ИП грозит административная и уголовная ответственность.

Штраф за ведение незаконной предпринимательской деятельности по ч.1 ст.14.1 КоАП составит от 500 до 2000 р.

Но если ФНС удастся доказать причинение крупного или особо крупного ущерба, то ему грозит уголовная ответственность по ст.171 УК . По ч.1 за причиненный государству ущерб в сумме свыше 2,25 млн.р. гражданам грозит:

• штраф до 300 тыс.р. или в размере зарплаты до 2 лет;
• обязательные работы на срок до 480 часов;
• арест до 6 мес.

Если ущерб был причинен в размере более 9 млн.р., то действия квалифицируются по ч.2 ст.171 УК:

• штраф до 500 тыс.р. или в размере зарплаты до 3 лет;
• принудительными работами на срок до 5 лет;
• лишением свободы до 5 лет со штрафом до 80 тыс.р.

Краткое содержание

Каждый человек, который занимается незаконным предпринимательством, рискует попасть в поле зрения налоговой инспекции. И тогда ему грозят доначисленные налоги, штрафы, административная и даже уголовная ответственность. Инструментов для контроля за гражданами у ФНС сегодня достаточно.

Можно полагать, что контроль за теневыми предпринимателями в ближайшее время только усилиться, из-за того что задача пополняемости бюджета стоит как никогда остро.

Поэтому стоит перейти из тени в легальное поле. Тем более, сегодня предусмотрены варианты для регистрации с льготными налоговыми ставками: УСН 6% или ИП на НДП со ставкой 4-6%.