Сам себе арендодатель: почему оптимизация с помощью аренды не работает
Собственник компании сдает ей офис или склад в аренду. Вправе ли он это делать? Да. Могут ли возникнуть проблемы с налоговиками? Однозначно, да. Что делать, чтобы аренда не вышла боком? Читайте далее.
Правомерность договора
Может ли директор — единственный участник общества подписать договор аренды и за арендодателя, и за арендатора? Может. Со стороны арендатора директор выступает в качестве исполнительного органа ООО, который действует в интересах общества. Таким образом, сделку заключают: физическое лицо — арендодатель и ООО — арендатор. То есть в подписании договора участвуют две разные стороны, несмотря на то, что подписывает договор один и тот же человек.
Вывод: договор аренды, подписанный одним и тем же лицом, не является основанием для признания сделки притворной, или мнимой.
Тогда на каком основании инспекторы могут признать договор фиктивным?
Цена договора
Налоговики обязательно обратят внимание на взаимозависимость сторон. Но сам факт наличия взаимозависимости еще не говорит о притворности или мнимости сделки. Однако в данной ситуации налоговики вправе проверить правильность применения цен, чтобы убедиться, что организация не использует аренду как способ ухода от уплаты налогов.
Стоимость аренды по договору не должна отклоняться от рыночных цен больше, чем на 20%. Если:
1. Цена значительно выше рыночной.
Налоговики по итогам проверки посчитают, что организация необоснованно занизила налогооблагаемую базу, и исключат стоимость аренды из состава расходов. В результате организации доначислят налоги, штрафы, пени.
2. Цена значительно ниже рыночной.
Причем часто ситуация усугубляется тем, что платежи по договору нерегулярные, или вовсе отсутствуют.
Тогда инспекторы решат, что договором аренды стороны прикрывают безвозмездное пользование имуществом.
При безвозмездном пользовании у организации возникает внереализационный доход. Итог закономерен: налогоплательщику грозят доначисления, штрафы и пени.
Причем суды, как правило, позицию налоговиков поддерживают. И оспорить решение о доначислении будет крайне сложно.
Вывод: цена договора должна соответствовать рыночным ценам, а платежи по нему должны вноситься на регулярной основе.
Наши юристы по сопровождению бизнеса проверят документы и проконсультируют, как правильно оформить договор аренды, какие нюансы нужно учесть. Если вы уже попали в ситуацию, когда ваша налоговая оптимизация не сработала и нужно решить вопрос с ФНС, налоговый юрист будет защищать ваши интересы перед инспекцией и в суде.
Оставьте нам заявку на консультацию в WhatsApp
Последствия для собственника
Сдавая недвижимость в аренду, собственник получает доход, облагаемый НДФЛ. Удерживать и перечислять налог в бюджет обязана организация, которая выступает в роли налогового агента.
Но это верхушка айсберга. Если помещение нежилое, то есть приобреталось собственником не для личных нужд, то его передача в аренду может быть признана предпринимательской деятельностью. Особенно, если речь идет о больших площадях (например, складском помещении, даже если оно у собственника только одно). И если собственник не имеет статуса ИП, ему грозят санкции за незаконную предпринимательскую деятельность.
Напоминаем, что в отношении передачи в аренду нежилых площадей самозанятость применять запрещено .
Если суд признает деятельность гражданина предпринимательской, то налоговики насчитают ему налоги за сдачу имущества в аренду так, как если бы он был ИП. Причем доплачивать налоги придется в рамках общей системы налогообложения, так как упрощенная система и патент применяются, только если от ИП поступило соответствующее заявление в ФНС. А так как заявление не подавалось, то автоматически применяется общая система.
Вывод: во избежание претензий со стороны налоговой службы, собственник, передающий компании в аренду нежилое помещение, должен иметь статус ИП.
О том, как организации работать с ИП и не нажить себе проблем, мы рассказывали в этой статье
В стремлении сэкономить всегда важно помнить, что оптимизация налоговой нагрузки должна быть не только выгодной, но и законной. Наши юристы по сопровождению бизнеса помогут разработать оптимальную схему работы организации — можете прямо сейчас оставить заявку на консультацию .
Специалисты компании НАСБ готовы записать вас на консультацию налогового юриста или ответить на ваши вопросы об услугах в WhatsApp , по почте [email protected] или в Telegram @nasb_su .
Не забудьте посетить наш сайт . Только полезная информация для владельцев бизнеса, руководителей, финдиректоров, главбухов, а также налоговых консультантов, адвокатов и проверяющих. Только практические советы и проверенные методы.
⚜️ Сохраним ваш бизнес вместе с вами! ⚜️
Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.
Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7 % к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчета, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес ! Делаем всё доступно и безопасно.
Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитражном процессе.
Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.
Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.
Учредитель сдает имущество компании в аренду. Обязан ли он быть ИП?
Организация применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель ООО (он же директор организации) является физическим лицом. Он передал обществу по договору аренды нежилое производственное помещение, принадлежащее ему как физическому лицу на праве собственности. Учредитель сдает в аренду единственное нежилое помещение, предназначенное для производственной деятельности. Помещение приобретено в период до создания организации. Аренда долгосрочная. Других случаев сдачи в аренду нет.
Должен ли этот единственный учредитель быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя? Если он не был зарегистрирован в качестве ИП, обязан ли он уплачивать НДС с доходов по услугам по предоставлению в аренду нежилого недвижимого имущества?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Полагаем, что в период до регистрации в качестве ИП учредитель, уплачивающий НДФЛ с доходов по предоставлению в аренду нежилого недвижимого имущества, НДС уплачивать не обязан. В то же время в рассматриваемой ситуации очень высоки налоговые риски признания деятельности учредителя предпринимательской. Для исключения неблагоприятных последствий физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и уплачивать налоги с доходов от сдачи имущества в аренду в соответствии с применяемой системой налогообложения. При этом в случае применения общей системы налогообложения ИП имеет право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ. Кроме того, ИП может применять упрощенную систему налогообложения на основании главы 26.2 НК РФ.
Обоснование позиции:
В ст. 608 ГК РФ предусмотрено, что право сдачи в аренду (внаем) недвижимого имущества предоставлено собственнику такого имущества. Иных требований к статусу арендодателя нормами ГК РФ не предусмотрено. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие прав и охраняемых законом интересов других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
Предпринимательской является самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
При этом согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП, за исключением отдельных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве ИП.
Законодательство связывает необходимость регистрации физического лица в качестве ИП с осуществлением им деятельности особого рода, а не с совершением возмездных сделок. Совершение гражданином сделок на возмездной основе для признания его ИП недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.
Как отмечает судебная практика, наличия одного лишь договора аренды недостаточно для вывода о том, что арендодатель-гражданин в соответствующем случае нарушил требование закона о необходимости зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Для того, чтобы сделать такой вывод, требуется установить факт систематического получения прибыли от передачи имущества в возмездное пользование другому лицу (постановление Одиннадцатого ААС от 27.10.2008 N 11АП-6976/2008).
В письме ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@ подчеркивается, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, поэтому квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности. В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом может быть получена полная информация, свидетельствующая об объективных признаках предпринимательской деятельности в деятельности налогоплательщика по сдаче в аренду собственного имущества. В данном случае налоговый орган вправе будет пересчитать его налоговые обязательства.
Официальные органы неоднократно высказывали мнение о критериях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе в связи со сдачей гражданином в аренду принадлежащего ему имущества. Так, в письмах ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@, от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@, письмах УФНС России по г. Москве от 27.09.2012 N 20-14/091304@, от 15.06.2009 N 20-14/060015@, письме Минфина России от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125 разъясняется, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП и уплачивать налоги с доходов от сдачи имущества в аренду в соответствии с применяемой системой налогообложения. При отсутствии таких оснований следует уплачивать НДФЛ в качестве физического лица, не являющегося ИП (пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом организация обязана исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ (п.п. 1-4, 6-7 ст. 226 НК РФ).
В зависимости от конкретных ситуаций, например, при сдаче в аренду находящихся в собственности физического лица нежилых помещений, которые не могут быть использованы, не предназначены для использования физическим лицом для личных нужд, контролирующие органы и суд могут расценить действия физического лица, как осуществленные с целью извлечения прибыли, и признать такую деятельность предпринимательской.
Кроме того, на осуществление предпринимательской деятельности может указывать, например, заключение договора на срок более одного налогового периода (календарного года) или его пролонгация на следующий период, неоднократное получение дохода, неоднократное заключение договоров аренды с одним и тем же юридическим лицом и т.д. (письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2005 N 18-12/3/26639, постановление Одиннадцатого ААС от 27.10.2008 N 11АП-6976/2008, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2004 N А38-4668-5/85-2004).
Исходя из вышеизложенного, в рассматриваемом случае, когда физическое лицо изначально приобрело нежилое помещение, явно предназначенное для производственной деятельности, затем становится учредителем организации и сдает данной организации нежилое помещение в долгосрочную аренду, есть риск, что контролирующие органы могут найти в такой деятельности признаки предпринимательства (даже при отсутствии других договоров аренды).
Обращаем внимание, что за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве предпринимателя предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, смотрите также постановление Алтайского краевого суда от 20.10.2011 N 4а-634/2011) и уголовная ответственность (ст. 171 УК РФ).
Кроме того, если сдача физическим лицом имущества в аренду будет квалифицирована как фактически осуществляемая предпринимательская деятельность, это повлечет за собой неблагоприятные последствия для гражданина в виде начисления ему налоговым органом сумм налогов, а также пеней и штрафов за невыполнение обязанностей налогоплательщика (неуплату налога, непредставление налоговой декларации и т.д.) (ст. 75, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ, письмо Минфина России от 27.11.2018 N 03-04-05/85652).
Что касается обязанности уплаты в рассматриваемом случае НДС, то в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются, в частности, организации и ИП. Однако в отдельных случаях при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП, может быть признано плательщиком НДС.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении своих обязанностей налогоплательщика не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП (п. 4 ст. 23 ГК РФ, абзац четвертый п. 2 ст. 11 НК РФ, смотрите также ст. 23 НК РФ).
По мнению Минфина России, услуги по предоставлению в аренду нежилого недвижимого имущества, оказываемые физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства РФ, подлежат налогообложению НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-14/77560).
Аналогичную позицию в спорных ситуациях занимают налоговики, и в ряде судебных решений сторону контролирующих органов занимают судьи*(2).
В то же время в настоящее имеются судебные решения, когда судьи принимают решение в пользу физического лица (смотрите, например, определения СК по экономическим спорам ВС РФ от 03.07.2018 N 304-КГ18-2570, от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128)*(3).
В данной ситуации полагаем, что в период до регистрации в качестве ИП учредитель, уплачивающий НДФЛ с доходов по предоставлению в аренду нежилого недвижимого имущества, НДС уплачивать не обязан.
В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Как мы уже упоминали выше, физические лица в составе плательщиков НДС в п. 1 ст. 143 НК РФ прямо не поименованы. Кроме того, в НК РФ не установлен порядок исчисления и уплаты НДС применительно к рассматриваемому случаю. Смотрите определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128*(3).
Также нужно иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ ИП может воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в случае, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб. То есть в случае возникновения обязанности уплаты НДС у налогоплательщика должны возникать и права, в том числе право претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ. Такой вывод следует из определения СК по экономическим спорам ВС РФ от 03.07.2018 N 304-КГ18-2570*(3).
В то же время считаем, что для исключения неблагоприятных последствий в рассматриваемом случае физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и уплачивать налоги с доходов от сдачи имущества в аренду в соответствии с применяемой системой налогообложения. При этом в случае применения общей системы налогообложения ИП имеет право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ. Кроме того, ИП может применять упрощенную систему налогообложения на основании главы 26.2 НК РФ.
Изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов.
Учредителем Общества с ограниченной ответственностью может быть как юридическое, так и физическое лицо (п. 1 ст. 7 Федерального закона «Об ООО» от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Физлицо, будучи учредителем общества, может одновременно иметь статус ИП, никаких запретов законодательством в отношении этого не предусмотрено.
Риски аренды имущества у первых лиц организации
Автор
Ольга Бондаренко
аттестованный аудитор и консультант по налогам и сборам, член научно-экспертного и учебно-методического советов Палаты налоговых консультантов России, бизнес-тренер МВА, к. ю. н., доцент
Достаточно часто в аренду организациям сдают имущество физические лица. Какие риски в этом случае возникают у самого физлица и как их избежать?
А должен ли физик при сдаче имущества в аренду быть ИП?
В этой ситуации важно понимать, когда действия собственника объекта недвижимости признаются предпринимательской деятельностью, а когда нет.
Чёткого перечня критериев предпринимательской деятельности законодательством не установлено
В Гражданском кодексе РФ в ст. 2 даются лишь общие характеристики, в которых делается акцент на то, что предпринимательской является самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли.
Так, ещё в 2013 году налоговые органы (письмо ФНС РФ от 25.02.2013 № ЕД-2-3/125@) рекомендовали обратить внимание на следующее. Если физическое лицо специально купило имущество для того, чтобы получать прибыль, и (или) у него несколько объектов недвижимости, которые сдаются в аренду, то оно обязательно должно быть зарегистрировано, как индивидуальный предприниматель. Однако, вы понимаете, что доказать на практике для каких именно целей было приобретено имущество изначально бывает весьма сложно. И в каждом конкретном случае ситуацию необходимо анализировать по существу.
Хоть какую-то ясность в этом вопросе внесла судебная практика
Например, суды пришли к выводу, что если гражданин приобрел одно или несколько жилых помещений для личных нужд или получил их по наследству, но у него нет необходимости их использовать, то он может сдать такое имущество в аренду. И это не будет являться предпринимательством и собственнику объектов недвижимости регистрироваться в качестве предпринимателя не нужно ( см. п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23 и Постановление Верховного суда Республики Татарстан от 27.04.2015 № 4а-378м). Важно, что не будет относиться к коммерческой деятельности и сдача внаем повременно таких жилых помещений (Постановление Верховного суда РФ от 10.01.2012 № 51-АД11-7). Аналогично обстоят дела и с ситуацией, когда физлицо в аренду сдает несколько легковых автомобилей или иное имущество, приобретенное изначально для личных нужд.
Очевидно, когда в аренду будут представлены достаточно большие площади нежилых помещений, подстанции, линии электропередач, спецтехника и т. д., то обосновать, что это имущество изначально приобреталось для личного использования практически невозможно.
Признаки предпринимательской деятельности по мнению налоговой
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности, по мнению налоговых органов (письмо ФНС РФ от 25.02.2013 № ЕД-2-3/125@, Информация ФНС РФ от 04.10.2018 №) могут так же свидетельствовать следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Вывод и последствия
Таким образом, если гражданин сдает в аренду имущество, приобретенное изначально для личных целей, то регистрироваться, как индивидуальный предприниматель совершенно не нужно. Однако гражданину выгоднее быть предпринимателем. Ведь это позволит применять упрощенную систему налогообложения и с полученного дохода от сдачи имущества в аренду платить уже не НДФЛ в размере 13% (ст. 224 НК РФ), а единый налог по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Кстати, её субъект имеет право снизить.
Если контролирующие органы все же расценят сдачу имущества в аренду, как предпринимательскую деятельность, то составят протокол об административном нарушении (п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Решение о взыскании штрафа по протоколу будет принимать суд (п. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Не исключается и уголовное преследование за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).
Если суд признает деятельность гражданина предпринимательской – ему необходимо будет заплатить налоги по сдаче имущества в аренду, как если бы он был предпринимателем (апелляционные определения Ульяновского областного суда от 29.04.2014 № 33-1278/2014 и Архангельского областного суда от 22.07.2013 № 33-3671).
Ситуация усложняется тем, что задним числом налогоплательщик не сможет заявить право применения специального режима налогообложения, например, УСН, и заплатить налоги придется по общей системе налогообложения: НДФЛ (гл. 23 НК РФ), иные. Причем НДС из арендной платы налоговые органы будут выделять расчетным путем (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Такой совершенно законный маневр уменьшит сумму дохода, подпадающую под НДФЛ, но переплата по НДФЛ не перекроет задолженности по НДС. Следовательно, на суммы недоимки придется заплатить штрафные санкции (ст.122 НК РФ) и пени (ст. 75 НК РФ).
Как видите, последствия незаконного предпринимательства могут быть весьма плачевные. Кстати, если в аренду будет сдаваться только один склад или одна подстанция и так далее, то зарегистрироваться, как ИП необходимо будет даже в таких случаях (апелляционные определения Архангельского областного суда от 29.08.2013 № 33-4388 и Волгоградского областного суда от 30.10.2013 № 33-11798/2013).
Кто подпишет договор
Немало вопросов возникает и по поводу подписания документов, когда организация выступает арендатором имущества своего руководителя, который выступает, как в роли арендодателя, так и как руководитель арендатора.
Судебная практика свидетельствует о том, что руководитель может подписать договор аренды как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора (определения ВАС от 19.12.2007 № 14573/07, от 18.01.2007 № 16517/06, постановления Президиума ВАС от 11.04.2006 № 10327/05 и от 01.11.2005 № 9467/05, постановления ФАС Московского округа от 01.02.2008 № КГ-А40/14593-07 и от 10.07.2007 № КГ-А40/4605-07, Поволжского округа от 05.07.2007 № А65-13887/2006).
Не забудьте и про рыночную цену
Не забудьте проконтролировать ваши арендные отношения и на предмет соблюдения рыночных цен. Суды изначально поддерживают контролирующие органы (письмо Минфина от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145, Письмо ФНС РФ от 02.11.2012 №ЕД-4-3/18615) на предмет правомерности контроля в рамках камеральных и (или) выездных проверок цены сделок, которые не относящихся к контролируемым (Решение ВС РФ от 01.02.16 №АКПИ15-1383). Но корректировать цену в таких сделках инспекция вправе, только если докажет, что участник получил необоснованную налоговую выгоду.
Сделки с первыми лицами компании достаточно часто классифицируются, как сделки со взаимозависимыми лицами, что несколько усугубляет положение сторон. Организации обязаны самостоятельно информировать налоговые инспекции о контролируемых сделках. Правильность ценообразования в таких сделках представители ФНС устанавливают в ходе специальных проверок. Если же инспекторы обнаружат неконтролируемые сделки со взаимозависимыми лицами, то сверят цену сделки с рыночной (письма Минфина от 08.07.2016 № 03-07-11/40217, от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 и ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938, от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615, постановление Президиума Верховного суда 16.02.2017). Важно помнить, что корректировать цены таких сделок проверяющие вправе, только если докажут, что участник получил необоснованную налоговую выгоду и отклонение цены сделки многократно отличается от рыночной(определения Верховного суда от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327). Сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пеней и штрафов.
Рыночность цен налогоплательщик вправе подтвердить методами ценообразования для контролируемых сделок или отчетом независимого оценщика (письма Минфина от 28.11.2018 № 03-12-12/1/85982, от 11.04.2014 № 03-01-РЗ/16738, ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940 (п. 8), от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938, определений ВАС от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327, от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651).
На практике встречаются случаи, когда имущество передается не в аренду, а в безвозмездное пользование. Не забудьте про риски с безвозмездностью (Информационное письмо ВАС РФ от 22.12.05 №98). Передающим в безвозмездное пользование имущество, находящимся на общей системе налогообложения, придется начислить и заплатить НДС, так как передача имущества в безвозмездное пользование признается услугой, облагаемой НДС (Определение Верховного Суда РФ от 26 августа 2019 г. N 303-ЭС19-14515). Получающая же это имущество сторона должен признавать доход (п.8 ст. 250 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ). Кроме этого, имейте в виду, что для целей налогового учета по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, необходимо начислять амортизацию, но учитывать эти суммы в расходах с 1 января 2020 года запрещено (п. 29 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Из выше сказанного следует, что наиболее оптимально имущество все же сдавать в аренду. Конечно, оспорить арендную плату тоже возможно, но это сделать намного сложнее, чем сделать доначисления или оспорить суммы налогов, начисленные самим налогоплательщиком по договорам безвозмездного пользования.
Ещё больше полезных полезных материалов читайте в Базе знаний Такском
